Первоначально предпринимательство выглядит не таким уж и сложным делом. Но когда начинаешь углубляться, то появляется множество новых факторов и моментов, с которыми приходит понимание, что далеко не все было учтено. Что ж, опыт приобретается постепенно. Но неожиданности можно существенно сократить, если хорошо подготовиться к ним. И одним из таких рабочих моментов являются внереализационные доходы и расходы организации. Что это такое? Когда они возникают?

Внереализационные доходы и расходы: определение

Перечень внереализационных расходов организации установлен пунктом 12 ПБУ 10/99. Данный перечень является открытым, и в соответствии с ним к внереализационным расходам могут быть отнесены, в частности, следующие расходы организации:

  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление средств (взносов, выплат и так далее), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно — просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
  • прочее.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организацией убытков также попадают в нужное число.

налоги

Смотреть НК РФ

Критерии признания

Главными критериями признания являются:

А вы честно платите налоги?
ДаСтараюсь платить
  • данные, имеющие документальное подтверждение;
  • непрямая экономическая обоснованность.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль: перечень

Внереализационные расходы включают в себя и другие виды, помимо указанных выше. Весь перечень можно найти в статье 265 НК РФ.

эксперт
Мнение эксперта
Старший бухгалтер Черноволов Василий Петрович
Если у вас появились вопросы, задавайте их мне!
Задать вопрос эксперту
Такой тип в налоговом учете признается, если он экономически обусловлен документально. А дата признания будет зависеть от нюансов. Если вы не можете разобраться в них самостоятельно, обращайтесь ко мне.

Об убытках

Бюрократические моменты требуют, чтобы они рассматривались отдельно. Все убытки должны быть отображены в строке 300 Приложения №2 листа 02. Здесь также есть отдельные моменты. Так, в строке 301 указывается сумма убытков, которые были понесены в прошлых годах, но выявлены только в текущем периоде. Это могут быть растраты, хищения и тому подобное. В строке 302 отображается сумма списанных безнадежных долгов, что не покрыты резервами. Значения, указанные в 301 и 302, вместе не должны превышать число, записанное в 300. Но и это далеко не все. Согласно п. 5.2 Порядка заполнения декларации, показатели строк 200 и 300 должны быть отображены в 040 все того же листа 02.

В какой момент расходы признаются внереализационными

Списание зависит от метода определения расходов — кассового или начисления. Для каждого метода есть своя процедура списания: при кассовом методе они списываются на основании п. 3 ст. 273 НК в момент фактического наступления события; при методе начисления расходы включаются в налогооблагаемую базу согласно п. 7 ст. 272 НК, если есть документальное основание. При этом расходы должны быть документально подтверждены. Что будет являться подтверждением, решается отдельно в каждом конкретном случае. Перечень документов законодательно не установлен. Так, например, в розничной компании обнаружили недостачу, но виновных лиц не нашли.

внереализационные расходы

В какой момент отсутствие товара включается в расчет налога на прибыль? При методе начисления — в момент, когда факт отсутствия виновных лиц подтвержден документально. Такими документами являются акты уполномоченных ведомств — органов предварительного расследования, судов и прочее. На основании этих документов бухгалтерия может включить недостачу в состав внереализационных расходов того отчетного периода, когда было вынесено постановление. При применении кассового метода для учета расходов необходимо подтвердить полную оплату имущества. Подтверждением станут перечисление денег в кассу или на расчетный счет. Списать такие расходы можно на основании копии постановления о прекращения уголовного дела. За методом определения расходов следит обычно опытный бухгалтер. Если в компании нет экспертов, готовых взять на себя ответственность за правильное распределение доходов и расходов, доверьте ведение бухгалтерии профессионалам. Это можно сделать, заключив договор аутсорсинга бухгалтерских услуг.

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Пункты отражают в налоговом учете так:

Вид Момент отражения в налоговом учете
Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду Расходы отражают в зависимости от их вида:

·        амортизация – ежемесячно;

·        стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;

Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период Последний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности Дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте), а также последнее число текущего месяца.
Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса, установленного Банком России Дата перехода права собственности на иностранную валюту.
Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров Дата признания штрафа (пеней) либо дата их присуждения судом.
Суммы отчислений в резервы Дата начисления.
Другие внереализационные расходы Дата начисления.

Как отразить внереализационные расходы

При заполнении декларации по налогу на прибыль суммы отражаются в Приложении № 2 к листу 02:

  • строка 200 – общая сумма затрат;
  • строка 300 – приравненные к ним убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Общая сумма расписывается более детально по некоторым видам расходов:

  • 201 – проценты по долговым обязательствам любого вида;
  • 202 – затраты по созданию резерва предстоящих расходов для обеспечения соцзащиты инвалидов;
  • 204 – расходы на ликвидацию основных средств, на списание НМА, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и иные подобные работы;
  • 205 – штрафы, пени, санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;
  • 206 – расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые осуществляют дилерскую деятельность, по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Показатель в поле 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 206.

Убытки детализируются в строках 301-302:

  • убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • безнадежные долги (если формируется резерв по сомнительным долгам – сумма безнадежного долга, не покрытая за счет средств резерва).

Сумму, указанную в строке 300, не нужно включать в расчет показателя строки 200.

Общая сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к листу 02 вносится в строку 040 листа 02 декларации.

 

Оцените публикацию:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *