УСН: как уменьшить налог на страховые взносы в 2024

Каждый работодатель обязан отчислять за сотрудников страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Стандартный размер отчислений составляет 30,2% от зарплаты. Работник получает 30 тысяч руб. — взнос за него 9 тысяч руб. в месяц. Итого 108 тысяч руб. в год платит работодатель из личного кармана только за одного сотрудника. Как же уменьшить налог на страховые взносы при УСН?

На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.

Особенности УСН

В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и  на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.

Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН платит только один налог. Цифра, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется налог, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:

• УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
• УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов.

гл. 26.2 НК РФ

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы».

Перейти на сайт ФНС

Также ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2020 году она равна 40 874 Р. Эта сумма делится на две части: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на ОПС — 32 448 Р, на ОМС — 8426 Р. Когда их платят, указывают разные коды бюджетной классификации — КБК.

Как уменьшить налог: на что обратить внимание

Итак, ИП на УСН 6% могут уменьшить свой налог на величину страховых взносов. Это предусмотрена в статье 26.2 НК РФ.

Если работников нет и вы платите только за себя, то базу можно уменьшать на все свои страховые взносы.

Если есть работники, то базу можно уменьшать на сумму в размере не более 50% от выплаченных сумм.

Но есть правила, когда и как можно это делать:

• И налог, и взносы надо делать в одном периоде.
• Уменьшение делается на сумму сделанных, а не начисленных взносов.
• Сумма оказалась больше налога? Ничего больше платить не надо. Оставшаяся часть не переносится на будущее.
• Взносы, на которые можно делать уменьшение, перечислены в ст. 346.21 НК РФ. И это все обязательные взносы, а также пенсионный в размере 1%.
• Если вы переплатили, то на сумму переплаты налог уменьшить нельзя. Но вы сможете учесть эти суммы за период, когда переплата будет зачтена в счет задолженности по взносам.

Мнение эксперта

Старший бухгалтер Черноволов Василий Петрович

Если у вас появились вопросы, задавайте их мне!

Задать вопрос эксперту

Оплату задолженности по прошлым взносам можно учесть при уменьшении за период, когда этот долг гасился. А если вы не разберетесь в нюансах, обращайтесь ко мне!

Для дополнительного 1% в ПФР(он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его): есть 2 варианта:

• Перечислить 1% до 31 декабря 2017 года и уменьшить налог УСН за 2017 год(См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029.)
• Перечислить 1% в период с 1 января по 1 июля 2018 года и уменьшить УСН за 2018 год(См. Письмо Минфина от 23 января 2017 г. № 03-11-11/3029.)

Учитывайте эти нюансы, чтобы избежать неприятных ситуаций.

Платить обязательных страховых взносов надо не меньше, чем будет ближайший платеж для налоговой. Если располагаете свободными средствами, лучше вообще сразу уплатить всю сумму. Потом останется только их вычитать.