Амортизация основных средств в 2024 году претерпевает ряд изменений, в которых надо разобраться. На что же обратить внимание, чтобы избежать ошибок?
Амортизация основных средств в 2024 году в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете вы начисляете амортизацию на объекты основных средств одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбранный способ вы должны прописать в учетной политике для бухгалтерского учета на 2024 год. Применять можно один способ ко всем средствам, которые входят в одну группу. Для разных групп разрешается установить разные способы.
Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Годовая сумма определяется разными способами:
- при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока использования этого объекта;
- при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;
- при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока использования объекта;
- при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок использования объекта основных средств.
Амортизация ОС в 2024 году в налоговом учете
Перед тем, как начислять амортизацию в налоговом учете, вы должны разобраться к какой амортизационной группе относится ваше основное средство. Ориентируйтесь на классификацию (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1).
В налоговом учете только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (ст. 259 НК). Выбранный метод вы должны были прописать в учетной политике для налогового учета на 2024 год. При линейном методе рассчитывайте ежемесячную амортизацию в том же порядке, что и в бухучете. Разделите первоначальную стоимость объекта на количество месяцев полезного использования.
В налоговом учете вы вправе применить амортизационную премию, то есть списать часть стоимости основного средства в расходы в первый месяц после ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК). Правда, размер амортизационной премии закон ограничивает. По основным средствам из третьей – седьмой амортизационных групп вы вправе применить амортизационную премию в 30% от первоначальной стоимости. По остальным объектам только 10%. При дальнейшем расчете суммы амортизации уменьшите первоначальную стоимость основного средства на амортизационную премию.
Нововведения 2024 г.: что надо учесть при начислении по группам
Вторую группу со сроком использования от двух до трех лет включительно решили дополнить объектом «Компьютеры и периферийное оборудование» с кодом 320.26.2. К периферийному относят то оборудование, которое позволяет вводить информацию в компьютер и выводить из компьютера. То есть сюда попадает мышь, тачпад, клавиатура, монитор, сканер, микрофон и т. д. Ко второй амортизационной группе можно будет отнести те из них, что стоят дороже 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).
Среди изменений можно выделить дополнение четвёртой амортизационной группы позицией «330.31.01.1 Мебель для офисов и предприятий торговли». Предполагается, что срок полезного использования таких активов составит от 5 до 7 лет. Сейчас в классификации офисная мебель не указывается, поэтому срок полезного использования налогоплательщик устанавливает самостоятельно по техусловиям и рекомендациям изготовителя. Этот срок необходим, чтобы рассчитать амортизацию.
Также вторая группа пополнилась домкратами, четвертая — холодильным и вентиляционным оборудованием, экскаваторами, бульдозерами, снегоочистителями. Пятая группа (5-10 лет) теперь включает в себя также токарные и фрезерные и прочие металлообрабатывающие станки.
Содержание статьи:
Отстоять ваши права → Обращение в банк → Налоговая служба → Получение документов → Необходимые данные → Как выставить счета → Нормативная база → Ведем учет→ Законы и право
