Амортизация основных средств в 2021 году претерпевает ряд изменений, в которых надо разобраться. На что же обратить внимание, чтобы избежать ошибок?

Амортизация основных средств в 2021 году в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете вы начисляете амортизацию на объекты основных средств одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ вы должны прописать в учетной политике для бухгалтерского учета на 2020 год. Применять можно один способ ко всем средствам, которые входят в одну группу. Для разных групп разрешается установить разные способы.

налоги

Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации:

А вы честно платите налоги?
ДаСтараюсь платить
  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма определяется разными способами:

  • при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока использования этого объекта;
  • при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;
  • при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока использования объекта;
  • при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок использования объекта основных средств.

Уточнить информацию в ФНС

Амортизация ОС в 2021 году в налоговом учете

Перед тем, как начислять амортизацию в налоговом учете, вы должны разобраться к какой амортизационной группе относится ваше основное средство. Ориентируйтесь на классификацию (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1).

В налоговом учете только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (ст. 259 НК). Выбранный метод вы должны были прописать в учетной политике для налогового учета на 2021 год. При линейном методе рассчитывайте ежемесячную амортизацию в том же порядке, что и в бухучете. Разделите первоначальную стоимость объекта на количество месяцев полезного использования.

амортизация

В налоговом учете вы вправе применить амортизационную премию, то есть списать часть стоимости основного средства в расходы в первый месяц после ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК). Правда, размер амортизационной премии закон ограничивает. По основным средствам из третьей – седьмой амортизационных групп вы вправе применить амортизационную премию в 30% от первоначальной стоимости. По остальным объектам только 10%. При дальнейшем расчете суммы амортизации уменьшите первоначальную стоимость основного средства на амортизационную премию.

Нововведения 2021 г.: что надо учесть при начислении по группам

Вторую группу со сроком использования от двух до трех лет включительно решили дополнить объектом «Компьютеры и периферийное оборудование» с кодом 320.26.2. К периферийному относят то оборудование, которое позволяет вводить информацию в компьютер и выводить из компьютера. То есть сюда попадает мышь, тачпад, клавиатура, монитор, сканер, микрофон и т. д. Ко второй амортизационной группе можно будет отнести те из них, что стоят дороже 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).

эксперт
Мнение эксперта
Старший бухгалтер Черноволов Василий Петрович
Если у вас появились вопросы, задавайте их мне!
Задать вопрос эксперту
Новая редакция должна снять споры в отношении большинства оборудования, которое подключают к компьютеру. Речь идет о дорогостоящих сканерах, графических планшетах, микрофонах, веб-камерах, акустических системах и т. д. Учтите, что офисные машины, которые не подключаются к компьютеру, относятся к коду 330.28.23 «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования». А это уже четвертая группа со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно. Если же вы не можете разобраться в нюансах нововведений, спрашивайте у меня!

Среди изменений можно выделить дополнение четвёртой амортизационной группы позицией «330.31.01.1 Мебель для офисов и предприятий торговли». Предполагается, что срок полезного использования таких активов составит от 5 до 7 лет. Сейчас в классификации офисная мебель не указывается, поэтому срок полезного использования налогоплательщик устанавливает самостоятельно по техусловиям и рекомендациям изготовителя. Этот срок необходим, чтобы рассчитать амортизацию.

Также вторая группа пополнилась домкратами, четвертая — холодильным и вентиляционным оборудованием, экскаваторами, бульдозерами, снегоочистителями. Пятая группа (5-10 лет) теперь включает в себя также токарные и фрезерные и прочие металлообрабатывающие станки.

Оцените публикацию:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *