Налог на имущество организации 2024: последние изменения

Изменения по налогу на имущество в 2024 году существенны. Что же надо узнать в первую очередь? Расскажем, за какое имущество нужно заплатить налог, как рассчитать налог на имущество для юридических лиц, и как по отчитаться по налогу в 2024 году.

Кто платит налог на имущество в 2024 году

Платить должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Состав объектов налогообложения и правила расчета для российских организаций и для иностранных компаний с постоянными представительствами в России – одни и те же (п. 1 ст. 374 НК).

При расчете можно придерживаться следующего алгоритма:

• определите, какое имущество нужно облагать;
• проверьте, можно ли применить льготы;
• определите базу для расчета;
• узнайте, по каким ставкам считать;
• рассчитайте сумму к уплате в бюджет.

Внесен новый пункт 1.1 в ст. 386 НК РФ, который предусматривает следующую возможность: если у предприятия имеется несколько объектов налогообложения, база по которым определяется как среднегодовая стоимость, и такие объекты относятся к ответственности разных налоговых инспекций, то теперь можно отчитываться в один госорган; предварительно следует подать уведомление о порядке предоставления отчетности по налогу на имущество. Обратите внимание, что для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, такой возможности не предусмотрено. Также напомним, что еще в 2019 году движимое имущество перестало относиться к налогооблагаемым объектам вследствие закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

ОСНОВНЫЕ НОВШЕСТВА 2024 ГОДА

Налог на имущество юридических лиц может претерпеть изменения на протяжении года, но пока известны только некоторые из них. Они уже отражены в официальных документах:

• Отмена деклараций (по транспортному и земельному налогам) и замена их сообщениями налоговой инспекции о начисленной сумме (она рассчитывается по количеству и характеру объектов).
• Срок оплаты установлен единый – транспортный и земельный налоги для юридических лиц вносятся не позднее 1 марта 2024 года (или 1 марта, которое наступает за любым истекшим налоговым периодом).
• Уплата двух форм налогообложения производится на основании сообщения отделения ФНС. Расчет суммы происходит на основании поданного перечня с документами о регистрации. Предоставленные данные могут проверяться и уточняться.

Авансовые платежи, как и ранее, должны быть сделаны не позднее последнего числа первого месяца, который наступил за истекшим периодом.

Калькулятор онлайн

Декларация по налогу на имущество в 2024 году: как отчитаться

Декларацию надо сдавать по новой форме. ФНС утвердила ее приказом от 28.07.2024 № ЕД-7-21/475. Появились новые строки в разделах 1–3. Этим же приказом обновили порядок заполнения и электронный формат декларации.

С какого имущества надо платить налог юридическим лицам в 2024 году

Налогом на имущество облагают только недвижимость. Например, к налогооблагаемой недвижимости относят:

• здания, строения, сооружения, садовые дома;
• объекты незавершенного строительства, машино-места;
• предприятие, единый недвижимый комплекс;
• жилые и нежилые помещения, неотделимые улучшения, инженерно-технические сети, трубопроводы, вентиляция и другие объекты, которые функционально связаны со зданиями, строениями, сооружениями и другой недвижимостью;
• воздушные суда, зарегистрированные в установленном порядке. Они облагаются налогом, если учтены в составе основных средств и на них не распространяются льготы (письмо ФНС от 19.05.2024 № БС-3-21/3783).

Движимое имущество – это все, что не относится к недвижимости. Например, это компьютерная техника или некапитальные конструкции. Такие выводы следуют из статей 130, 132–133.1 ГК, пункта 1 статьи 11, пункта 1 статьи 374 НК, пункта 1 статьи 378.2 НК.

Мнение эксперта

Старший бухгалтер Черноволов Василий Петрович

Если у вас появились вопросы, задавайте их мне!

Задать вопрос эксперту

В налоговом законодательстве нет четкого определения движимого и недвижимого имущества, поэтому не исключены ошибки при квалификации объекта и доначисления при налоговых проверках. Если у вас возникают вопросы, пишите мне, и я помогу.

Налог на имущество организаций в 2024 году: объект и база

Считать и определять налог в 2024 разрешено по двум различным алгоритмам: по среднегодовой оценке недвижимого объекта; по его кадастровой стоимости. Выбор того или иного варианта не оставлен на усмотрение фирм, а строго регламентирован нормами Налогового кодекса. Так, на основании только и исключительно кадастровой оценки рассчитывается платеж в отношении коммерческой недвижимости, а также определенных видов жилья.

Необлагаемое имущество в 2024 году

Пункт 4 ст. 374 НК РФ приводит список объектов, которые не попадут в налоговую базу:

• земля, водные объекты и иные природные объекты;
• имущество органов исполнительной и государственной власти и используемое для целей обороны, обеспечения безопасности и т. д.;
• объекты культурного наследия;
• ядерные установки;
• космические объекты;
• ледоколы;
• зарегистрированные морские суда;
• суда с ядерными энергетическими установками;
• суда атомно-технологического обслуживания.

Сроки оплаты в 2024 году

Статья 383 НК РФ для определения сроков и порядка уплаты отправляет к законодательству субъектов РФ. Для каждого региона существуют свои сроки для платежей. Стоит отметить, что регионы вправе и вовсе отменить авансовые платежи.

Кто освобождается от выплат

Платить не нужно, если: нет объектов обложения — недвижимого имущества. Некоторая недвижимость не признается облагаемой. Например, это земля и природные объекты, ядерные установки, некоторые суда. Полный перечень установлен в Налоговом кодексе; компания относится к футбольным: UEFA и ее дочерние компании в период по 31 декабря 2024 года, FIFA и ее «дочки», конфедерации, национальные футбольные ассоциации и другие аналогичные, указанные в п. 1.2 ст. 373 Налогового кодекса; организация применяет спецрежим — ЕСХН.

Однако от имущественного налога освобождена только недвижимость, задействованная непосредственно в сельхоз деятельности; компания находится на упрощенке или вмененке. Здесь тоже есть нюанс. По имуществу, с которого платить нужно по кадастровой стоимости, освобождение не действует; льготники по федеральным или региональным нормам. Субъекты России прописывают свои льготы самостоятельно, информацию о них можно найти на сайте ФНС. Федеральные льготы предоставлены, например, религиозным организациям, «сколковцам», для вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью.

Как рассчитать налог на имущество организаций в 2024 году: формула

В работе самое главное – собрать необходимую информацию:

• Определить, какие объекты облагаются и по какой стоимости,
• Узнать кадастровую или вычислить среднегодовую стоимость,
• Узнать налоговые ставки в своем регионе,
• Выяснить, есть ли в вашем регионе авансовые платежи.

Когда эта информация собрана, расчет налога – дело техники, вам понадобится несколько формул.

Налог с кадастровой недвижимости вычисляйте по формуле:

Налог на имущество = кадастровая стоимость на 1 января * на налоговую ставку

Если вы обязаны отчислять авансы, то годовой налог разделите на четыре:

Авансовый платеж = годовой налог по кадастровой стоимости / 4

Пример Компания владеет офисом, облагаемым по кадастровой стоимости. На 1 января 2024 года его кадастровая стоимость была равна 3 500 000 руб. Налоговая ставка в регионе – 2%. Годовой взнос составляет 70 000 руб. (3,5 млн. руб. * 2%). Авансовый платеж равен 17 500 руб. (70 тыс. руб. / 4). Налог с остальной собственности вычисляйте по формуле: Если вы обязаны отчислять авансы, то квартальную (полугодовую, за 9 месяцев) среднегодовую стоимость перемножьте с налоговой ставкой и разделите на четыре:

Налог с остальной стоимости вычисляйте по формуле:

Налог на имущество = средней стоимости * налоговая ставка / 4

Налоговая база в 2024 году

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

• среднегодовая стоимость недвижимости;
• кадастровая стоимость недвижимости.

Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК. Недвижимость, которая облагается по среднегодовой стоимости, указана в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.

Нужно ли сдавать нулевые декларации

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

• Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
• Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.