Изменения по налогу на имущество в 2021 году существенны. Что же надо узнать в первую очередь? Расскажем, за какое имущество нужно заплатить налог, как рассчитать налог на имущество для юридических лиц, и как по отчитаться по налогу в 2021 году.

Кто платит налог на имущество в 2021 году

Платить должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Состав объектов налогообложения и правила расчета для российских организаций и для иностранных компаний с постоянными представительствами в России – одни и те же (п. 1 ст. 374 НК).

При расчете можно придерживаться следующего алгоритма:

налоги
  • определите, какое имущество нужно облагать;
  • проверьте, можно ли применить льготы;
  • определите базу для расчета;
  • узнайте, по каким ставкам считать;
  • рассчитайте сумму к уплате в бюджет.

Внесен новый пункт 1.1 в ст. 386 НК РФ, который предусматривает следующую возможность: если у предприятия имеется несколько объектов налогообложения, база по которым определяется как среднегодовая стоимость, и такие объекты относятся к ответственности разных налоговых инспекций, то теперь можно отчитываться в один госорган; предварительно следует подать уведомление о порядке предоставления отчетности по налогу на имущество. Обратите внимание, что для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, такой возможности не предусмотрено. Также напомним, что еще в 2019 году движимое имущество перестало относиться к налогооблагаемым объектам вследствие закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

А вы честно платите налоги?
ДаСтараюсь платить

пример таблицы налог

ОСНОВНЫЕ НОВШЕСТВА 2021 ГОДА

Налог на имущество юридических лиц может претерпеть изменения на протяжении года, но пока известны только некоторые из них. Они уже отражены в официальных документах:

  • Отмена деклараций (по транспортному и земельному налогам) и замена их сообщениями налоговой инспекции о начисленной сумме (она рассчитывается по количеству и характеру объектов).
  • Срок оплаты установлен единый – транспортный и земельный налоги для юридических лиц вносятся не позднее 1 марта 2022 года (или 1 марта, которое наступает за любым истекшим налоговым периодом).
  • Уплата двух форм налогообложения производится на основании сообщения отделения ФНС. Расчет суммы происходит на основании поданного перечня с документами о регистрации. Предоставленные данные могут проверяться и уточняться.

Авансовые платежи, как и ранее, должны быть сделаны не позднее последнего числа первого месяца, который наступил за истекшим периодом.

Калькулятор онлайн

Декларация по налогу на имущество в 2021 году: как отчитаться

Декларацию надо сдавать по новой форме. ФНС утвердила ее приказом от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475. Появились новые строки в разделах 1–3. Этим же приказом обновили порядок заполнения и электронный формат декларации.

С какого имущества надо платить налог юридическим лицам в 2021 году

Налогом на имущество облагают только недвижимость. Например, к налогооблагаемой недвижимости относят:

  • здания, строения, сооружения, садовые дома;
  • объекты незавершенного строительства, машино-места;
  • предприятие, единый недвижимый комплекс;
  • жилые и нежилые помещения, неотделимые улучшения, инженерно-технические сети, трубопроводы, вентиляция и другие объекты, которые функционально связаны со зданиями, строениями, сооружениями и другой недвижимостью;
  • воздушные суда, зарегистрированные в установленном порядке. Они облагаются налогом, если учтены в составе основных средств и на них не распространяются льготы (письмо ФНС от 19.05.2020 № БС-3-21/3783).

Движимое имущество – это все, что не относится к недвижимости. Например, это компьютерная техника или некапитальные конструкции. Такие выводы следуют из статей 130, 132–133.1 ГК, пункта 1 статьи 11, пункта 1 статьи 374 НК, пункта 1 статьи 378.2 НК.

эксперт
Мнение эксперта
Старший бухгалтер Черноволов Василий Петрович
Если у вас появились вопросы, задавайте их мне!
Задать вопрос эксперту
В налоговом законодательстве нет четкого определения движимого и недвижимого имущества, поэтому не исключены ошибки при квалификации объекта и доначисления при налоговых проверках. Если у вас возникают вопросы, пишите мне, и я помогу.

Налог на имущество организаций в 2021 году: объект и база

Считать и определять налог в 2021 разрешено по двум различным алгоритмам: по среднегодовой оценке недвижимого объекта; по его кадастровой стоимости. Выбор того или иного варианта не оставлен на усмотрение фирм, а строго регламентирован нормами Налогового кодекса. Так, на основании только и исключительно кадастровой оценки рассчитывается платеж в отношении коммерческой недвижимости, а также определенных видов жилья.

Необлагаемое имущество в 2021 году

Пункт 4 ст. 374 НК РФ приводит список объектов, которые не попадут в налоговую базу:

  • земля, водные объекты и иные природные объекты;
  • имущество органов исполнительной и государственной власти и используемое для целей обороны, обеспечения безопасности и т. д.;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки;
  • космические объекты;
  • ледоколы;
  • зарегистрированные морские суда;
  • суда с ядерными энергетическими установками;
  • суда атомно-технологического обслуживания.

Сроки оплаты в 2021 году

Статья 383 НК РФ для определения сроков и порядка уплаты отправляет к законодательству субъектов РФ. Для каждого региона существуют свои сроки для платежей. Стоит отметить, что регионы вправе и вовсе отменить авансовые платежи.

Кто освобождается от выплат

Платить не нужно, если: нет объектов обложения — недвижимого имущества. Некоторая недвижимость не признается облагаемой. Например, это земля и природные объекты, ядерные установки, некоторые суда. Полный перечень установлен в Налоговом кодексе; компания относится к футбольным: UEFA и ее дочерние компании в период по 31 декабря 2020 года, FIFA и ее «дочки», конфедерации, национальные футбольные ассоциации и другие аналогичные, указанные в п. 1.2 ст. 373 Налогового кодекса; организация применяет спецрежим — ЕСХН.

Однако от имущественного налога освобождена только недвижимость, задействованная непосредственно в сельхоз деятельности; компания находится на упрощенке или вмененке. Здесь тоже есть нюанс. По имуществу, с которого платить нужно по кадастровой стоимости, освобождение не действует; льготники по федеральным или региональным нормам. Субъекты России прописывают свои льготы самостоятельно, информацию о них можно найти на сайте ФНС. Федеральные льготы предоставлены, например, религиозным организациям, «сколковцам», для вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью.

Как рассчитать налог на имущество организаций в 2021 году: формула

В работе самое главное – собрать необходимую информацию:

  • Определить, какие объекты облагаются и по какой стоимости,
  • Узнать кадастровую или вычислить среднегодовую стоимость,
  • Узнать налоговые ставки в своем регионе,
  • Выяснить, есть ли в вашем регионе авансовые платежи.

Когда эта информация собрана, расчет налога – дело техники, вам понадобится несколько формул.

Налог с кадастровой недвижимости вычисляйте по формуле:

Налог на имущество = кадастровая стоимость на 1 января * на налоговую ставку

Если вы обязаны отчислять авансы, то годовой налог разделите на четыре:

Авансовый платеж = годовой налог по кадастровой стоимости / 4

Пример Компания владеет офисом, облагаемым по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость была равна 3 500 000 руб. Налоговая ставка в регионе – 2%. Годовой взнос составляет 70 000 руб. (3,5 млн. руб. * 2%). Авансовый платеж равен 17 500 руб. (70 тыс. руб. / 4). Налог с остальной собственности вычисляйте по формуле: Если вы обязаны отчислять авансы, то квартальную (полугодовую, за 9 месяцев) среднегодовую стоимость перемножьте с налоговой ставкой и разделите на четыре:

Налог с остальной стоимости вычисляйте по формуле:

Налог на имущество = средней стоимости * налоговая ставка / 4

Налоговая база в 2021 году

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

  • среднегодовая стоимость недвижимости;
  • кадастровая стоимость недвижимости.

Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК. Недвижимость, которая облагается по среднегодовой стоимости, указана в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.

Нужно ли сдавать нулевые декларации

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

  • Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
  • Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

 

Оцените публикацию:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *