Кто Обязан Создавать Резерв на Оплату Отпусков • Временные разницы

Отдельно следует упомянуть и о процедуре точного расчета необходимой суммы резервного фонда. Ее следует осуществлять в строгом соответствии с установленными правилами. Главным показателем при этом будет выступать размер среднего заработка работников. Именно на основании данной суммы потом должны быть осуществлены все основные подсчеты.

Использование резервов как способ оптимизации налога на прибыль: резерв на оплату отпуска

• отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ими способ резервирования;
• определить предельную сумму отчислений;
• определить ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок.

Создание резерва на оплату отпусков

При признании обязательства по оплате отпусков работникам одновременно признается обязательство по соответствующим страховым взносам, которые возникнут при фактической выплате отпускных в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иначе говоря, величина расходов, предназначенных для уплаты страховых взносов, увеличивает резерв на оплату отпусков.
Главным показателем при этом будет выступать размер среднего заработка работников. Он может вестись автоматически в программе или рассчитываться вручную.

На доходы остальных сотрудников страховые взносы в течение всего года начисляются в общем порядке. Предположим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Резерв на оплату отпусков | Статьи компании РосКо | тел. 7 (499) 444-00-00

При начислении временных разниц в проводках используются счета: 09 «Отложенные налоговые активы», 26 «Общехозяйственные расходы» (вид расхода — расходы на оплату труда), 68 «Расчеты по налогу на прибыль», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты по оплате труда», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 91 «Прочие доходы», 96 «Резерв на оплату отпусков».

Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений

Организация составляет специальный расчет, в котором отражается порядок исчисления размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. Унифицированной формы расчета нет, поэтому каждая организация разрабатывает ее самостоятельно и закрепляет в учетной политике.
Организация создает резерв на оплату отпусков по категориям персонала. Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, к которой они относятся.

Резерв по отпускам право или обязанность?

В Письме дается совет: затраты на формирование резерва на оплату отпусков работников, непосредственно занятых в процессе производства продукции, относить к прямым расходам, если это предусмотрено учетной политикой. А отчисления в резерв на оплату отпусков остальных работников — к косвенным.

Смета для определения процента ежемесячных отчислений в резерв

• предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).

Отдельно следует упомянуть и о процедуре точного расчета необходимой суммы резервного фонда. Ее следует осуществлять в строгом соответствии с установленными правилами. Главным показателем при этом будет выступать размер среднего заработка работников. Именно на основании данной суммы потом должны быть осуществлены все основные подсчеты.

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва не списывается

Если расходы на оплату труда производственных работников вы относите к прямым расходам, вам необходимо и отчисления в резерв на оплату отпусков данной категории работников относить к прямым расходам. При этом важно, чтобы в вашей учетной политике было положение, касающееся определения прямых расходов.
Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва не списывается. Соответственно, в части методики формирования резерва у компаний есть свобода выбора.

Стоит ли создавать резерв на оплату отпусков?

Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок.

Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитывается по формуле (п.1 ст.324.1 НК РФ):

• величину остатка резерва на начало налогового периода (если резерв формировался в прошлом налоговом периоде);
• сумму отчислений в резерв, начисленную в течение налогового периода;
• фактическую сумму расходов на оплату отпусков и страховых взносов, начисленных с отпускных.

Известно, что расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль, делятся на прямые и косвенные. Поэтому вполне резонны такие вопросы. К каким расходам относится резерв на оплату отпусков? В какой строке его сумму показывать в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль — строке 010, где отражаются прямые расходы, или строке 040, где фиксируются косвенные расходы?

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Расчет предельной суммы отчислений в резерв оплаты отпусков основывается на данных, полученных на основании локальных данных и первичных документов (положения об оплате труда, штатного расписания на предстоящий год, расчетных ведомостей за предыдущие периоды, графиков отпусков и т.д.), которые являются подтверждением экономической обоснованности расходов.
Формирование учетной политики в части резерва на оплату отпусков. В данном случае, могут быть образованы следующие категории.

Резерв отпусков в 1С