Кто Должен Создавать Резерв по Сомнительным Долгам • Приказ минфина рф

Сомнительная задолженность – это долг, который не погашен в сроки, установленные оформленным в письменным виде договором, и при этом не обеспечен соответствующими гарантиями. Сомнительная задолженность вычисляется через инвентаризацию расчетов. Инвентаризации подлежат не только долги за проданные товары, выполненные работы и услуги, но и долги поставщиков по выданным авансам.

Резервы по сомнительным долгам от 04 октября 2017.

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете заканчивается корректировкой резерва. То есть резерв за текущий период сравнивается с остатком резерва прошлого отчетного года. Прошлогодний резерв уменьшается на сумму долгов, признанных на текущую дату безнадежными. Полученный результат сравнивается с новым размером резерва:

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете | Современный предприниматель

Пункт 70 положения по бухгалтерскому учету гласит, что величина резерва вычисляется отдельно по каждому конкретному сомнительному долгу в зависимости от показателей платежеспособности должника. Если организация в совокупности выявила несколько категорий долга, то требуется фиксировать каждую из них отдельно.
Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб. Создавая резерв, принимают во внимание следующие условия.

Законодательно сомнительная задолженность определяется и регулируется письмом Минфина РФ от 15.10. 2003 г. № 160014-316 «О сомнительном долге организации». Налоговый учет по сомнительному долгу ведется согласно статье 266 Налогового кодекса РФ.

Резерв по сомнительным долгам — проводки, отличия бухгалтерского от налогового учета

• Сомнительной должна признаваться задолженность, возникшая по любой хозяйственной операции (сч. 60, 62, 76), в т. ч. долг по выданному займу (сч. 58/3);
• Долг не выплачен в оговоренное время и не имеет гарантийного обеспечения (например, банковской гарантии);
• Высока вероятность неплатежа.

Резерв сомнительных долгов для целей бухгалтерского учета должен создаваться в обязательном порядке, для налогового учета эта процедура добровольная. Налоговым кодексом (ст. 266) определяются ключевые моменты процесса формирования резерва в налоговом учете. Некоторые правила были изменены с 1 января 2017 года.

Принят новый порядок создания резервов по сомнительным долгам

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете заканчивается корректировкой резерва. То есть резерв за текущий период сравнивается с остатком резерва прошлого отчетного года. Прошлогодний резерв уменьшается на сумму долгов, признанных на текущую дату безнадежными. Полученный результат сравнивается с новым размером резерва:
Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб. Практикуют его формирование интервальным, экспертным либо статистическим способами.

В случаях, если предприятие со следующего налогового года решило прекратить практику резервирования просроченной дебиторской задолженности, остаток суммы текущего резерва необходимо относить к категории внереализационных доходов (при этом руководствоваться следует нормами п.7 ст. 25 НК).

Создание резерва по сомнительным долгам | Современный предприниматель

• после 45 календарного дня просрочки, но не достигших порога в 90 дней (тогда в резерв можно зачислить 50% суммы долга);
• достигших порога 90 календарных дней (в данном случае в резерв относят 100% суммы долга).

Пункт 70 положения по бухгалтерскому учету гласит, что величина резерва вычисляется отдельно по каждому конкретному сомнительному долгу в зависимости от показателей платежеспособности должника. Если организация в совокупности выявила несколько категорий долга, то требуется фиксировать каждую из них отдельно.

Резерв по сомнительным долгам — создание, учет, расчет, списание

Однако, суды на стороне компаний. Как отмечают судьи, при переводе долга происходит замена должника при сохранении самого обязательства, т.е. для кредитора (налогоплательщика) обязательство должника, возникшее из договора, сохранилось, при этом изменилось только лицо обязанное произвести оплату по данному обязательству.
Для лимита берется наибольшее значение из двух расчетных величин. Резерв по долгам формируется при строгом соблюдении последовательности.

Согласно п.3 ст.266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном в ст.266 НК РФ.

За последнее время больше всего изменений в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ. Среди прочего, он ввёл новое основание признания долга сомнительным. Это когда у фирмы есть перед контрагентом именно встречная кредиторская задолженность. Тогда на сомнительный долг можно отнести ту ее часть, которая превышает долг перед этим контрагентом.

Что делать с резервом потом

• со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов от суммы задолженности;
• со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Президиум ВАС РФ (Постановления от 15.06.2010 г. №1574/10 и от 15.07.2010 г. №2833/10, Определение ВС РФ от 15.10.2014 г. №302-КГ14-2259) разъяснил, что названная норма НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором включается в состав внереализационных расходов безнадежная к взысканию задолженность.

Законодательная база

Пункт 70 положения по бухгалтерскому учету гласит, что величина резерва вычисляется отдельно по каждому конкретному сомнительному долгу в зависимости от показателей платежеспособности должника. Если организация в совокупности выявила несколько категорий долга, то требуется фиксировать каждую из них отдельно.
Создание резерва по сомнительным долгам обязанность или право. Как отмечено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.

Резерв на незачтенную сумму долга покупателя (без проведения взаимозачета)

Данное Постановление приведено в п. 1 Обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ, ВС РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях КС РФ за 2013 год (Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 г. №СА-4-7/23263 направлено для руководства нижестоящим налоговым органам).

Арбитражные споры по формированию и использованию резерва

1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника. Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.
2. Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.
3. Безнадежная задолженность — как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:
   • Истечения времени по исковой давности.
   • Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
   • Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
   • Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
4. Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.

За последнее время больше всего изменений в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ. Среди прочего, он ввёл новое основание признания долга сомнительным. Это когда у фирмы есть перед контрагентом именно встречная кредиторская задолженность. Тогда на сомнительный долг можно отнести ту ее часть, которая превышает долг перед этим контрагентом.

Резерв по сомнительным долгам: обязателен или нет

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете заканчивается корректировкой резерва. То есть резерв за текущий период сравнивается с остатком резерва прошлого отчетного года. Прошлогодний резерв уменьшается на сумму долгов, признанных на текущую дату безнадежными. Полученный результат сравнивается с новым размером резерва:
Выручку плательщики налога на прибыль продолжают считать по правилам для доходов от реализации. 2010 186 и положение по ведению бухгалтерского учета в РФ 34.

Условия формирования