Возможна и обратная ситуация, когда в бухгалтерском учете модернизированный объект будет амортизироваться быстрее, чем в налоговом. Тогда образуются вычитаемые временные разницы и соответственно отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02).
Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
Организация должна регулярно проверять основные средства на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» ( п. 38 ФСБУ 6/2022) . К признакам обесценения актива относятся, например, его физический или моральный износ, неблагоприятная рыночная конъюнктура или ликвидация направления бизнеса, для которого он приобретался.
В каких случаях амортизация не начисляется
Обратите внимание: в бухучете не предусмотрено применение амортизационной премии. Соответственно, если в налоговом учете при продаже основного средства амортизационная премия восстанавливается, в бухучете необходимо применить положения ПБУ 18/02 и отразить постоянную разницу, что приводит к появлению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).
Методы и схемы оптимизации налогообложения Документ. Инвестиционную недвижимость переоценивают по отдельным правилам п.
Таким образом, если правильно следовать условиям и принципам законодательных документов, то можно избежать ошибок в финансовом и налоговом учете. Иначе это приведет к искажению информации, пени и штрафов со стороны налоговой инспекции, а именно:
4.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество
Расходы на установку искусственных пальм, укладку искусственной травы, бетонирование площадок вокруг бассейнов, укладку тротуарной плитки, устройство малых архитектурных форм, установку декоративного освещения — это тоже расходы на объекты внешнего благоустройства (письмо Минфина России от 30.01.2008 N 03-03-06/1/63).
ФСБУ 6/2020: как по-новому учитывать основные средства с 1 января 2023 года | Моё дело — интернет-бухгалтерия | Яндекс Дзен
3) по объектам жилищного фонда за исключением объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности. По объектам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (т.е. по тем объектам, которые используются для сдачи в наем и в аренду с целью получения дохода) амортизация начисляется в общеустановленном порядке*(30);
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Указанная материальная выгода незначительна или не может быть определена.
Амортизация основных средств
Если у организации есть инвестиционная недвижимость, то её обязательно нужно выделить в отдельную группу. Речь идёт о недвижимом имуществе, которое предназначено для сдачи в аренду и (или) последующей перепродажи с наценкой.
Так, исключаются из состава амортизируемого имущества основные средства п.
Малые предприятия, которые ведут упрощённый бухучёт, могут переходить на новый стандарт перспективно — без пересчёта данных за прошлые периоды и остатков на начало 2023 года ( п. 51 ФСБУ 6/2022 ).
Пример 2
- Использование объекта в производственных или управленческих целях (например, приобретен станок по производству каких-либо изделий);
- Срок использования должен быть более 12 месяцев;
- Если не подразумевается последующая продажа (например, приобретено оборудование и оно же продано другому контрагенту);
- Экономическая выгода в будущем (например, оборудование по изготовлению продукции, должен быть экономически выгоден для компании, а именно приносить доход от деятельности).
В бухгалтерском учете стоимость деталей, полученных при ликвидации основного средства и впоследствии использованных в производстве, признается в расходах в полной сумме. Согласно пункту 7 ПБУ 18/02 в бухучете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство в сумме 6400 руб. [(40 000 руб. — 8000 руб.) × 20%]. Перечисленные операции отражаются следующими записями:
Налог на прибыль
Если сумма приобретенного объекта ниже 40 000 рублей, то износ не начисляется. Условие должно быть прописано в учетной политике организации за отчетный год. Имущество должно учитываться на балансе компании. Если фирма арендует имущество, то их нужно отнести на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».
Первоначальная стоимость списываемого основного средства 800 000 руб. списана амортизация, начисленная по реализуемому объекту основных средств.
Глава 25 Налогового кодекса позволяет налогоплательщику единовременно учитывать в составе расходов часть стоимости основного средства при его вводе в эксплуатацию (амортизационная премия). Соответствующие положения установлены в абзаце 2 пункта 9 статьи 258 НК РФ3.
Обратите внимание
- пропорциональный пересчёт первоначальной стоимости и накопленной амортизации;
- уменьшение первоначальной стоимости на сумму накопленной амортизации с последующей корректировкой до справедливой стоимости.
Особую группу основных средств составляют объекты, которые переоценивались, поскольку их стоимость отличается от первоначальной (абз. 3 п. 15 ПБУ 6/01). Поэтому при списании подобных основных средств с учета необходимо списать и суммы их переоценки (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01). Порядок списания сумм переоценки вследствие ликвидации или продажи основного средства одинаков.
Ремонтируем самортизированный объект
По окончании работ по модернизации основного средства суммы понесенных затрат указываются в инвентарной карточке по данному объекту. Порядок ведения инвентарных карточек зависит от выбранного компанией метода учета затрат на улучшение эксплуатационных показателей основных средств (п. 43 Методических указаний).
Какие Объекты Основных Средств не Подлежат Амортизации. финансовые инструменты срочных сделок в том числе форвардные, фьючерсные и опционные контракты.
Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 4 ПБУ 6/01) Само по себе истечение срока полезного использования объекта не является основанием для его списания. Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды.
Налог на прибыль
- Ожидаемого срока использования объекта с учетом интенсивности его применения.
- Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количество смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения всех видов ремонтов.
Новый стандарт ФСБУ 6/2022 «Основные средства» с 2023 года сильно меняет порядок бухгалтерского учёта основных средств. Рассказываем об изменениях, которые затронут всех, и о послаблениях для малого бизнеса. В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по применению нового стандарта.
Как учитывать малоценные основные средства
Организация должна регулярно проверять основные средства на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» ( п. 38 ФСБУ 6/2022) . К признакам обесценения актива относятся, например, его физический или моральный износ, неблагоприятная рыночная конъюнктура или ликвидация направления бизнеса, для которого он приобретался.
списана первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства. Никаких суммовых ограничений новый стандарт не предусматривает.
Теперь начислять амортизацию по объектам основных средств должны все юридические лица, на которых распространяется новый стандарт — как коммерческие, так и некоммерческие организации. Как и раньше, не нужно амортизировать объекты, свойства которых не меняются со временем, например — земельные участки.
Как перейти на ФСБУ 6/2022
- дебет 20 кредит 10
40 000 руб. — списана в производство стоимость деталей, полученных в результате демонтажа основного средства - дебет 99 кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль»
6400 руб. — учтено постоянное налоговое обязательство
Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 4 ПБУ 6/01) Само по себе истечение срока полезного использования объекта не является основанием для его списания. Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды.
Учет результатов переоценки при списании объекта
Первоначальная стоимость списываемого основного средства — 800 000 руб. Затраты компании на демонтаж основного средства составили 35 000 руб., кроме того, стоимость работ фирмы, привлеченной для утилизации списываемого актива, — 180 000 руб. (без учета НДС), а также стоимость каждого этапа работ — 90 000 руб. (без учета НДС) .
То есть в налоговом учете в мае 2010 года в составе доходов нужно учесть 90 000 руб. Демонтажом занималась сторонняя организация, стоимость услуги 50 тыс.
Что считать амортизируемым имуществом ИП
Содержание статьи:
- 1 Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
- 2 В каких случаях амортизация не начисляется
- 3 4.1. Амортизируемое и неамортизируемое имущество
- 4 ФСБУ 6/2020: как по-новому учитывать основные средства с 1 января 2023 года | Моё дело — интернет-бухгалтерия | Яндекс Дзен
- 5 Амортизация основных средств
- 6 Пример 2
- 7 Налог на прибыль
- 8 Обратите внимание
- 9 Ремонтируем самортизированный объект
- 10 Налог на прибыль
- 11 Как учитывать малоценные основные средства
- 12 Как перейти на ФСБУ 6/2022
- 13 Учет результатов переоценки при списании объекта
- 14 Что считать амортизируемым имуществом ИП
Нормативные основания → Законодательное основания → Полезные видеоинструкции → Общие положения → Пошаговые инструкции → Случаи из судебной практики → Оформление документов → Законодательное регулирование→ Похожие статьи
