Как Проводить Корректировочную Счет Фактуру на Уменьшение • Правила заполнения

Как отмечено в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-09/48, в данном случае продавец выставляет корректировочные счета-фактуры, в том числе при наличии первичных документов: акта об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-2) или товарной накладной (форма ТОРГ-12).

Корректировочный счет-фактура: как это работает

• между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товара, в котором зафиксирована стоимость такого товара;
• поставщик отгрузил товар;
• между поставщиком и покупателем возникла новая договоренность относительно стоимости товара.

Согласно п. 10 ст. 172 НК РФ указанный вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом товаров их покупателю, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены.

Корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца: корректировка реализации отражение в декларации по НДС

Новый корректировочный счет-фактура существует почти год, но вопросов по его применению и заполнению пока не становится меньше. Представители Минфина и налоговых органов дают много разъяснений. В настоящем материале обобщены и проанализированы наиболее актуальные для аптечных организаций — плательщиков НДС вопросы применения корректировочных счетов-фактур.
В такой ситуации необходимо использовать дополнительные листы. в случае утилизации некачественной продукции, принятой покупателем на учет.

В случае снижения цены, изменения количества реализованного товара у продавца возникает необходимость составления корректировочного счёт-фактуры на уменьшение. Данная статья будет посвящена вопросу составления данного документа.

Корректировочный счет фактура на уменьшение | 2022

1. Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
2. Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
3. Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.

На обязательном наличии вышеуказанных документов настаивают и представители налоговых органов. Например, таким документом может быть двусторонний акт, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров (Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@, от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@).

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение в 2023 году — Права пенсионеров и инвалидов

11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
Он заполняется так же, как первичный корректировочный счет-фактура. Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения.

11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

Отражение корректировки реализации в декларации по ндс — Советник Н

• Произошло уменьшение числа или объема продукции по сравнению с тем, которое отражено в стандартном счете-фактуре;
• Снизилась цена продукции по сравнению с той, которая отражена в первичном счете-фактуре;
• Произошло и снижение цены, и уменьшение объема (количества) продукции;
• Клиент, который не признается плательщиком по НДС, вернул продавцу часть продукции.

Это важно. Предусмотрена не только возможность внесения исправлений в счета-фактуры. Налоговое законодательство не содержит правовых норм, запрещающих налогоплательщикам производить замену счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2010 г. по делу N А58-9742/2009).

Корректировочный счет-фактура: трудности применения

Как отмечено в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-09/48, в данном случае продавец выставляет корректировочные счета-фактуры, в том числе при наличии первичных документов: акта об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-2) или товарной накладной (форма ТОРГ-12).
подаче декларации позднее установленного законом срока;. 172 НК РФ , где указывают изменившиеся условия сделки;.

Ситуация	Решение

Получена скидка на уже купленные товары. По условиям договора она корректирует их цену 1. Скидка на товары, которые покупатель еще не реализовал: СТОРНО Дт 41 – Кт 60 (куплены товары за сумму, указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счёта-фактуры

Встречаем корректировочный счет-фактуру

В частности, ни ст. 168 Налогового кодекса, ни Правила не устанавливают запрет на выставление счетов-фактур с отрицательными значениями (Постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля 2010 г. по делу N А55-15001/2009).

Как оформлять сводный корректировочный счёт-фактуру на уменьшение?

• данные первичных счетов-фактур (№, дата);
• данные о товаре (количество, общая стоимость до уменьшения стоимости и после уменьшения (с НДС и без НДС);
• размер разницы между счетами-фактурами до внесения изменения и после внесения изменения.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 ). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

Цену уменьшили

Поэтому для того, чтобы сохранить все права на вычеты и избежать штрафов со стороны инспекции, достаточно вовремя заполнить корректировочный счет (в течение 5 суток с момента изменения) и отметить его в книгах покупок/продаж. Никаких других документов дополнительно создавать и подавать кроме этого не требуется.
б заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.

Обратите внимание! Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч. 2 — по дате получения.

Форма нового счета-фактуры.

• изменении стоимости товара в связи с обнаружением дефекта или брака уже после закрытия периода реализации;
• подаче декларации позднее установленного законом срока;
• внесении ошибочных данных в предыдущей декларации;
• предоставлении дополнительных услуг согласно новой договоренности;
• реализации товара со скидкой или на льготных условиях.

Поскольку расхождение по количеству товаров в сторону уменьшения установлено покупателем до принятия товаров на учет, применение вычета по таким товарам следует осуществлять в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке, но только в части товаров, фактически принятых на учет.

Обязательные реквизиты

Вот, как проводить корректировочную счет-фактуру на уменьшение, выставленную продавцом. Ему необходимо сделать запись об этом документе в книге покупок. Основание – п. 12 Раздела II Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 Читайте также Универсальный передаточный документ (УПД) с 1 июля 2017 года: заполненный образец
ООО Компания 26 марта отгрузило АО Покупатель товар. Для выполнения налоговых обязательств в полном объеме нужна уточненная декларация.