Порядок учета ОНО описан и законодательно регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», а правила применения самого счета 77 регламентированы планом счетов. ОНО появляются из-за того, что способ начисления доходов фирмы и ее расходов имеет отличия в бухгалтерском и налоговом учете. Отсюда и возникают постоянные или временные разницы.
Счет 97 в бухгалтерских проводках — Расходы будущих периодов 2019
При выбытии объекта имущества, по которому был начислен ОНА, К/т сч. 09 корреспондируется с Д/т сч. 99. Со сч. 84 ОНА взаимодействуют обычно при закрытии сч. 09, если предприятие (например, малое) воспользуется правом не применять ОНА в учетных операциях. В этом случае решение закрепляют в учетной политике.
Счет 09 в бухгалтерском учете что учитывается: дебет счета 09
Эта проводка внутренняя, она не влияет на результаты в Главной книге, но позволяет механизированной учетной системе увидеть эту учтенную разницу, осуществляя закрытие затрат и правильно формировать финансовую отчетность, а в дальнейшем при получении прибыли отразить проводку. Например, (продолжим предыдущий пример) в 1-м квартале 2024 будет сделана запись:
Авансовые платежи на счете 97 Расходы будущих периодов не учитываются. В отчете о финансовых результатах рассмотренные операции будут отражены в следующем виде.
Способы списания расходов будущих периодов. Бухгалтерское дело
Счет 09 в бухгалтерских проводках — Отложенные налоговые активы 2019
- право использования объектов интеллектуальной собственности;
- подготовительные работы (сезонные, горно-обогатительные, пусковые и прочие расходы);
- обслуживание кредитов;
- проценты, начисленные на вексельную сумму.
При выбытии объекта имущества, по которому был начислен ОНА, К/т сч. 09 корреспондируется с Д/т сч. 99. Со сч. 84 ОНА взаимодействуют обычно при закрытии сч. 09, если предприятие (например, малое) воспользуется правом не применять ОНА в учетных операциях. В этом случае решение закрепляют в учетной политике.
Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов
Эта проводка внутренняя, она не влияет на результаты в Главной книге, но позволяет механизированной учетной системе увидеть эту учтенную разницу, осуществляя закрытие затрат и правильно формировать финансовую отчетность, а в дальнейшем при получении прибыли отразить проводку. Например, (продолжим предыдущий пример) в 1-м квартале 2024 будет сделана запись:
Авансовые платежи на счете 97 Расходы будущих периодов не учитываются. В отчете о финансовых результатах рассмотренные операции будут отражены в следующем виде.
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 97 | 10 | Материалы в составе расходов будущих периодов | Расходная накладная |
| 97 | 41 | Товары в составе расходов будущих периодов | Расходная накладная |
| 97 | 43 | ГП в составе расходов будущих периодов | Расходная накладная |
09 счет бухгалтерского учета как списать его
4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
- Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
- Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).
ОНА образуются, если по требованию бухучета расходы принимаются единовременно в момент проведения хозяйственной операции, а в НУ они распределяются на последующие периоды. Также фактором возникновения сальдо по дебету счета 09 является ситуация с выгодой, принятой в налоговую базу в НУ, но не сформированной в БУ
Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки
(40 000 ( Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%). Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб. Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в 2015 году не производилось.
Поэтому с 1 мая и перестала платить налог на прибыль. Такая возможность есть у компаний, применяющих метод начисления в налоговом учете.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 09 | Произведена корректировка ОНА (64.900 руб. — 54.083 руб.) | 10.817 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
4.4. Принципы формирования информации о расходах будущих периодов как регулятива величины прибыли Как уже указывалось, методологический принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности порождает необходимость в применении принципа разграничения
Приложение 5 Аналитические данные формирования (признания) доходов будущих периодов по объектам учета
- При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;
- При образовании только в бухучете резерва для оплаты отпускных;
- При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды в целях определения налоговой нагрузки;
- При различных методах подсчета амортизационных отчислений;
- При излишнем перечислении налога и его не возврате;
- При формировании кредиторской задолженности по купленным ценностям, если доходно-расходные показатели признаются кассовым методом;
- В других случаях, когда наблюдается временное отличие в признании затрат.
(40 000 ( Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%). Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб. Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в 2015 году не производилось.
Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский счет учета 97 используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Как учитывать расходы будущих периодов и какими проводками отражаются операции по счету 97 — ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.
Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве. При расчете налога на прибыль ННП фирма использует ПБУ 18 02.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 09 | Произведена корректировка ОНА (64.900 руб. — 54.083 руб.) | 10.817 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
Содержание статьи:
- 1 Счет 97 в бухгалтерских проводках — Расходы будущих периодов 2019
- 2 Счет 09 в бухгалтерском учете что учитывается: дебет счета 09
- 3 Способы списания расходов будущих периодов. Бухгалтерское дело
- 4 Счет 09 в бухгалтерских проводках — Отложенные налоговые активы 2019
- 5 Пример 1. Увеличение отложенных налоговых активов
- 6 09 счет бухгалтерского учета как списать его
- 7 4. Учет доходов и расходов будущих периодов
- 8 Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки
- 9 Приложение 5 Аналитические данные формирования (признания) доходов будущих периодов по объектам учета
- 10 Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
Отстоять ваши права → Обращение в банк → Налоговая служба → Получение документов → Необходимые данные → Как выставить счета → Нормативная база → Ведем учет→ Законы и право
